專家熱議“雙支柱”方案對中國企業的影響


????本報記者 包興安

????在日前召開的二十國集團(G20)財長和央行行長會議上,各國財長和央行行長就應對經濟數字化稅收挑戰的“雙支柱”方案達成最終共識。目前在140個參加BEPS包容性框架的成員中已有136個國家和地區同意針對國際稅收體系進行改革。

????中國財政部部長劉昆在北京以視訊方式出席會議時表示,新國際稅收規則適應了人類經濟活動方式的新變化,有利於緩解跨國公司的跨境所得稅在國與國之間分配不平衡的問題,有利於遏制稅基侵蝕和利潤轉移,有利於維護各國人民利益,對於建立公平合理的國際經濟秩序具有十分重要的現實意義和深遠的歷史意義。

????普華永道亞太區轉讓定價服務主管合夥人原遵華對《證券日報》記者表示,支柱一中,全球收入超過200億歐元且利潤率超過10%的跨國集團將適用金額A規則,需要將剩餘利潤中的25%重新分配至市場國交稅。

????根據OECD相關測算,支柱一實行後,每年全球超過1250億美元的利潤將重新分配至市場國。原遵華表示,由於支柱一的適用範圍標準很高,受其影響的跨國企業集團約100家,其中美國企業約佔50%,除美國外的七國集團企業約佔22%,中國企業約佔8%。總體而言,支柱一方案下,包括中國在內的發展中國家從中獲得的稅收收益將高於發達國家。

????普華永道中國國際稅務服務主管合夥人王鵬對《證券日報》記者表示,根據支柱二方案,全球收入超過7.5億歐元的跨境企業需要就其在低於全球最低稅率的國家和地區獲得收入補繳稅款至全球最低稅率。在OECD最新的宣告中,明確了在支柱二下全球最低企業所得稅率為15%。根據最新時間表,OECD將在今年11月完成支柱二法規的立法模版,並計劃支柱二方案於2023年生效執行。OECD表示全球最低稅率規則未來每年會增加約1500億美元的全球稅收收入,並且低稅地和避稅地的稅收競爭優勢將大大削弱,這些地區以往依靠超低稅負來吸引跨國企業將業務及利潤留存在當地的發展策略恐難以為繼。

????王鵬認為,對中國企業來說,鑑於中國企業所得稅率是25%,如果落入門檻範圍的中國企業大部分的運營在中國境內,而境外運營規模較小,那麼該規則對其影響將非常有限。但是落入門檻範圍的企業的合規成本將大幅提高。另外,目前享受15%稅率的中國企業,有可能因為各種原因實際稅負低於15%,那麼這類企業會面臨稅負的增加。同時“支柱二”可能會對目前享受境外投資中心稅收優惠的“走出去”中國跨國企業產生一定影響。如果境外投資中心稅率小於15%,很有可能需要在中國補稅。

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????王鵬補充表示,雖然還有一些技術問題有待於解決,但此次雙支柱方案又向前推進了一步。考慮到世界上絕大部分國家已表示支援,這次國際稅務的重大變革勢不可擋。如果支柱二方案按計劃於2023年生效執行,離現在只有一年左右的時間,中國企業應抓住這個過渡時間視窗,充分了解雙支柱方案的最新稅收規則,對財稅系統進行升級、對現有海外運營架構進行審閱、並藉助專業的測算工具提早做好應對“雙支柱”方案的規劃與準備。未來,中國企業在適用不同國家投資的優惠稅制以及不同稅收協定優惠待遇時,也需要提前考慮雙支柱方案可能對於優惠稅制及優惠協定待遇產生的影響,綜合考慮海外投資的架構和成本。

????中國財政學會績效管理專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示,從長期發展看,我國需要抓緊推進深層次的稅制改革,進行系統性的稅制改造。一方面,要從深度改革開放角度出發,繼續吸引全球投資向中國轉移,提升我國產業經濟發展的國際視野,加快壯大提升我國跨國企業的核心競爭力;另一方面,要從促進全球經濟穩定發展角度,積極參與國際稅收規則制定,為我國企業走出國門走向國際提供必要的稅收法律保護,維護國家和企業的利益尊嚴。

????“在操作方面,應全面加快稅種減並、徵收簡化、手續簡便、納稅簡易等方面的稅制改革,重點還是推進增值稅、消費稅、所得稅三大稅種改革,完善鼓勵增值稅扣除機制,擴大消費稅使用範圍、優化所得稅激勵措施,推進三大稅制的國際接軌和國際稅收引導,更好地為我國經濟穩定健康可持續發展服務。”張依群說。

(編輯 孫倩)

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